Limity podatkowe dla aut firmowych 2026: co się zmieni w leasingu

Od przyszłego roku polska fiskalizacja samochodów firmowych ulegnie znacznej zmianie — nowe limity podatkowe dla pojazdów użytkowanych przez przedsiębiorstwa wejdą w życie 1 stycznia 2026 roku i będą mieć bezpośredni wpływ na opłacalność leasingu.

Jak zmieni się system limitów podatkowych?

Obecny system opiera się na dwóch progach — nowy wprowadza trzy poziomy ograniczeń, różnicując pojazdy ze względu na emisję CO2. Podział jest następujący: pojazdy elektryczne i wodorowe otrzymają najwyższy limit, pojazdy z emisją poniżej 50 g CO2/km (czyli hybrydowe i najnowocześniejsze silniki spalinowe) otrzymają limit średni, a pozostałe samochody spalinowe i hybrydy — limit najniższy.

To oznacza, że podatkowość pojazdu będzie zależeć nie tylko od jego ceny, ale przede wszystkim od technologii napędowej. Zmiana ma na celu wspieranie przejścia na pojazdy o niższej emisji, ale w praktyce uderzy w przedsiębiorstwa, które z różnych powodów nadal wybierają samochody spalinowe.

Które koszty leasingu będą ograniczone?

Nowe zasady będą dotyczyć leasingu i najmu od 2026 roku, a ich zastosowanie obejmie zarówno nowe umowy, jak i umowy zawarte wcześniej. To ważne — firmy, które dziś podpisują umowy wieloletnie, będą musiały liczyć się ze zmianą zasad w połowie okresu trwania umowy.

Ograniczeniu podlegać będą:

• Raty leasingowe — rozliczane proporcjonalnie do obowiązującego limitu
• Ubezpieczenie AC (autocasco) — również proporcjonalnie
• Ubezpieczenie GAP — ochrona przed stratą w przypadku całkowitej straty pojazdu

Natomiast poza ograniczeniami pozostają:

• Ubezpieczenie OC — obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej
• Paliwo — koszt paliwa lub energii
• Serwis i naprawy — utrzymanie pojazdu w ruchu

Rozróżnienie ma sens — podatek dochodowy ogranicza tylko część kosztów bezpośrednio związanych z posiadaniem pojazdu, a nie jego eksploatacją.

Jak oblicza się podstawę do podatku?

W przypadku użytku mieszanego (samochód używany zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych) podstawą do obliczenia podatku jest cena netto pojazdu powiększona o 50 procent wartości VAT. To oznacza, że pracownik lub właściciel firmy nie może odliczyć pełnej wartości VAT z pojazdu, jeśli nie jest on używany wyłącznie do celów biznesowych.

Zasada ta obowiązywała już wcześniej, ale w kontekście nowych limitów nabiera nowego znaczenia — im wyższy limit, tym większa część kosztów będzie mogła być odliczona.

Praktyczny przykład: jak zmienią się koszty?

Aby zrozumieć skalę zmian, warto przeanalizować konkretny przypadek. Hyundai Tucson z silnikiem hybrydowym 1.6 HEV, którego cena brutto wynosi 161 tysięcy złotych, ilustruje wpływ nowych limitów na rzeczywiste koszty.

Parametr	Wartość
Cena brutto pojazdu	161 000 zł
Korzyść podatkowa (stawka 19%) — obecne zasady	35 000 zł
Korzyść podatkowa (stawka 19%) — nowe zasady od 2026	24 000 zł
Strata korzyści podatkowej w 5 lat	11 000 zł

Ten przykład pokazuje, że nawet pojazd hybrydowy, który teoretycznie powinien być uprzywilejowany, straci znaczną część korzyści podatkowych. Dla przedsiębiorcy oznacza to wzrost rzeczywistych kosztów posiadania pojazdu o ponad 2200 złotych rocznie — kwota, która w przypadku floty kilkunastu pojazdów staje się bardzo zauważalna.

Co to oznacza dla Ciebie?

Jeśli jesteś pracownikiem z samochodem firmowym, zmiana limitów podatkowych może wpłynąć na wysokość podatku dochodowego, jaki będzie musiał zapłacić pracodawca. W praktyce może to oznaczać zmianę zasad przydzielania pojazdów lub ograniczenie budżetu na wyposażenie floty.

Jeśli prowadzisz firmę i planujesz leasing: teraz jest ostatni moment, aby podpisać umowę na warunkach obowiązujących do końca 2025 roku. Pojazdy spalinowe kupione w 2025 roku zachowują stare zasady podatkowe, co daje kilkumiesięczne okno czasowe dla tych, którzy chcą uniknąć wyższych obciążeń podatkowych w przyszłości.

Dla firm rozważających przejście na pojazdy hybrydowe: zmiana limitów może zmienić opłacalność takiej inwestycji. Choć hybrydy emitują mniej CO2 niż czysty spalinowy, nowy system nie będzie ich faworyzować tak mocno, jak mogłoby się wydawać — stracą znaczną część dotychczasowych ulg podatkowych.

Przygotowanie na zmianę

Firmy, które chcą zminimalizować wpływ nowych limitów, powinny:

1. Przeanalizować istniejące umowy leasingu — sprawdzić, kiedy wygasają i czy warto je przedłużyć przed 2026 rokiem
2. Porównać koszty całkowite — nie tylko ratę leasingową, ale wszystkie koszty podatkowe i ubezpieczeniowe
3. Rozważyć alternatywy — czy warto przejść na pojazdy elektryczne (które zachowają najwyższe limity) czy pozostać przy spalinowych (i liczyć się z wyższymi obciążeniami)
4. Konsultacja z księgowością — każda firma ma inną strukturę podatków, a wpływ zmian będzie zależeć od indywidualnej sytuacji

Nowe limity podatkowe to nie tylko zmiana przepisów — to sygnał, że podatkowość samochodów firmowych będzie coraz bardziej uzależniona od emisji CO2. Przedsiębiorstwa, które chcą utrzymać koszty na obecnym poziomie, będą musiały przyspieszać przejście na pojazdy o niższej emisji lub zaakceptować wyższe obciążenia podatkowe.